Eindejaarstips van Van Ree Accountants - deel 1

1. Beperking lenen bij eigen bv    

Het excessief lenen bij de eigen bv voor  dga’s  wordt met ingang van 2022 aan banden gelegd. Het voorstel  houdt in dat  leningen bij de eigen bv  worden belast  tegen het tarief in box 2. Dit zou dan alleen gelden voor zover het totaal van alle leningen meer dan  € 500.000 bedraagt, waarbij leningen ten behoeve van de eigen woning zijn uitgezonderd.  

Tip:  
U kunt belastingheffing voorkomen door dividend uit te keren in die gevallen waarin u meer dan    € 500.000 bij uw bv heeft geleend. Doet u dit vóór 2020, dan betaalt u nog 25% belasting over dit dividend. In 2020 wordt dit tarief verhoogd naar 26,25%, in 2021 verder verhoogd naar 26,9%. Bij het in 2019 aflossen van een lening van bijvoorbeeld € 1 miljoen, scheelt dit € 12.500 respectievelijk    € 19.000 aan te betalen belasting in box 2.  

2. Optimaliseer uw investeringsaftrek    

Als u in 2018 voor meer dan € 2.300   en minder dan  € 314.673  investeert in bedrijfsmiddelen, heeft u recht op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Investeert u niet meer dan € 2.300? Dan kan het een overweging zijn om nog voor het eind van het jaar een investering te doen. Dreigt u het maximum van € 314.673 te overschrijden, dan kan het raadzaam zijn een deel van uw investeringen uit te stellen naar 2019.  

Tip:  
Het kan ook lonen om grote investeringen te spreiden over meerdere jaren. De   kleinschaligheidsinvesteringsaftrek neemt namelijk af naarmate het totale investeringsbedrag groter wordt. Zo levert een investering van € 100.000 in 2018 € 15.863 aan kleinschaligheidsinvesteringsaftrek op. Spreidt u de investering echter over 2018 en 2019 en investeert u dan ieder jaar € 50.000, dan levert dit € 28.000 aan kleinschaligheidsinvesteringsaftrek op.  

Let op!  

Niet alle bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor de investeringsaftrek. Zo zijn bedrijfsmiddelen met een investeringsbedrag van minder dan € 450 uitgesloten, maar ook uitgesloten zijn bijvoorbeeld goodwill, grond, woonhuizen en personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer.  

3. Plan opname liquiditeiten  

Liquiditeiten met een laag rendement, zoals uw bedrijfsbankrekening, kunt u het best na 31 december overbrengen naar privé. Op die manier voorkomt u de relatief hoge heffing in box 3. Andersom is het raadzaam noodzakelijke liquiditeiten vanuit privé voor 31 december van dit jaar over te maken naar uw bedrijfsrekening.  

Let op!  
Pas op voor de antimisbruikmaatregelen inzake dit zogenaamde  boxhoppen . Vermogen dat voor 1 januari vanuit box 3 naar box 1 of 2 wordt overgebracht én dat niet langer dan zes aaneengesloten maanden binnen deze box gebruikt wordt, rekent de fiscus toe aan beide boxen. Hierover betaalt u dan dubbel belasting. Voor vermogen dat langer dan drie maanden, maar minder dan zes maanden van box is verwisseld, bestaat nog een tegenbewijsregeling. Dit betekent dat er geen dubbele heffing plaatsvindt als u aannemelijk maakt dat er voor de vermogensschuif zakelijke motieven bestonden.